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2月中旬，国家税务总局公布了国家税务总局公告2016年第8号的内容，该公告明确规定自2016年4月1日起，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。在猴年伊始，这个减税新政策非常地振奋人心，相当于给全国的兽药经营企业派了一个大红包。
原兽用生物制品销售增值税高达17%
提到新政策出台的背景，不得不说到《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第20号)。当时公告规定“一、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
药品经营企业，是指取得(食品)药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业……” 该公告本意是解决生物制品经营企业的税务困境，但由于存在适用范围狭义解释，经营兽用生物制品的纳税人只能取得《兽药经营许可证》而非《药品经营许可证》，导致被排除在政策之外。
而新政策出台前，当兽药经营企业作为一般纳税人(注：从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的称为一般纳税人)销售兽用生物制品时，销项税额为17%，这大大高于人用生物制品3%的销项税额。
正因如此，国内许多兽药经营单位向所在地的国税(增值税)管理机关反应过这个问题。在这次国家税务总局办公厅对新政策解读中也指出，“兽用生物制品批发零售环节‘高征低扣’造成的增值税负担较重问题较为突出。建议对兽用药品经营企业销售生物制品，同样可选择简易办法计算缴纳增值税。”
新政策有望降低疫苗售价
而新政策对人用、兽用生物制品的增值税征收一视同仁。兽药经销商将只需缴纳生物制品销售额3%增值税。具体增值税计算方法为：增值税 =销售额/(1+销项税率)×销项税率—进项额/(1+进项税率)×进项税率。(备注：据《财务部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税【2009】9号)，经销商缴纳增值税前，要预先抵扣掉生产企业已缴纳的税率为6%的进项税额)例如，一个年销售额在1000万左右的兽用疫苗经销商，假设其进货总额800万元。排除实际操作上的避税手段，旧政策下增值税缴纳金额为1000万/(1+0.17)×0.17-800万/(1+0.06)×0.06=100万元。而新政策下增值税缴纳金额为1000万/(1+0.03)×0.03-800万/(1+0.06)×0.06=-16万元，当金额为负值时实际等于不用交税。所以兽用疫苗经销商每销售1000万元生物制品，根据新政策将减少税负约100万元，是一笔相当大的数目。
理论上讲，兽药经销商需要缴纳营业税(营业利润的25%)、个人所得税、增值税三个税种。玉林市胜牧动物科技有限公司总经理邓深松认为，新政策发布实施后，对于养殖户来说，购买的产品附加的增值税大大减少，疫苗价格有望逐步降低，在近两年养殖行情逐渐明朗的情况下，这无疑是锦上添花。对于兽用药品经营企业，减税政策本来就是一种扩张性政策，有利于企业和行业的发展。
链接---
关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告国家税务总局公告
2016年第8号
现将兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题公告如下：
一、属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。
二、属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。
三、本公告自2016年4月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
2016年2月4日
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